אם פקיד השומה מוצא פגמים בהתנהלות של נישום מול מס הכנסה ו/או מיסוי מקרקעין ו/או מע"מ הוא יידע אותו בכך וידרוש ממנו לתקן את הדרוש תיקון או להמציא מסמכים מסוימים בהתאם לצורך. אם העניינים הוסדרו בהצלחה, מס הכנסה ייקבע את סכום המס הסופי וישאף להגיע להסכמה עם הנישום בנוגע לסכום החיוב במס. עם זאת חשוב לציין כי ישנם מקרים שבהם פקיד השומה יוציא לאזרח צו מחייב לתשלום מס גם בהיעדר הסכמה מצידו. במקרה זה יוצא צו לבית המשפט והתיק יועבר להכרעה שיפוטית. אם מתעורר אצל פקיד השומה ו/או מנהל מיסוי מקרקעין ו/או מנהל מע"מ חשד כי האזרח ביצע עבירת מס, ההתנהלות תעבור מהמישור האזרחי למישור הפלילי ורשויות המס יפעילו את מחלקת החקירות שלהן.
לפניה ישירה אל גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, לחץ/י כאן
מהן סמכויותיה של רשות המיסים נגד חשודים בביצוע עבירות מס?
עבירות מס במדינת ישראל מהוות עבירות פליליות חמורות ולפיכך, נתונות לרשות המיסים סמכויות לפעול נגד חשודים בביצוע עבירות מס. במקרים רבים החקירה תתחיל כחקירה סמויה אשר במסגרתה חוקרי רשות המיסים ילקטו מידע מהבנק של נישום שהוא בעל עסק, מספקים שעובדים עימו, מלקוחות, ממאגרי מידע ועוד. בסיום שלב זה תיערך היוועצות פנימית ברשות המיסים שבה ייבחן האם קיים בסיס לחשדות להעלמת מס או לעבירות אחרות נגד בעל העסק. אם אכן נמצא בסיס לחשדות כאמור, החוקרים יוכלו לקבל צווי חיפוש מבית המשפט, לחקור את בעל העסק, לעצור חשודים, ולקבל צווי חיפוש, לדלות מידע מחשבון הבנק של החשוד ובאישור בית משפט להאזין לשיחות טלפון שהוא מקיים.
לאחר שלב איסוף הראיות שמתבצע באמצעות חקירה גלויה או סמויה, רשות המיסים רשאית לזמן את החשוד בביצוע עבירות מס לחקירה אשר עלולה להסתיים בהגשת כתב אישום נגדו ובהעמדתו לדין על כל המשתמע מכך. במקרים של ביצוע עבירות מס מהותיות, צפויים לעובר על החוק עונשי מאסר ממושכים וקנסות בסכומים משמעותיים.
הגשת כתב אישום נגד נאשם בביצוע עבירות מס
כתב אישום עשוי להגיע לחשוד בדואר והוא רשאי לענות לכתב האישום או לחילופין לבקש להמירו בכופר. לאחר קבלת כתב האישום, הדיון הראשון שיתנהל יכלול את הקראת כתב האישום שתתבצע על ידי שופט בבית משפט שיוודא כי הנאשם מכיר את כתב האישום. בשלב זה השופט יבקש מהנאשם את תגובתו לאישומים, כלומר האם הוא מודה באשמה או כופר באשמה.
נאשם שהודה באישומים המיוחסים לו יורשע על ידי בית המשפט בהכרעת דין, לאחר מכן יגיע שלב הטיעונים לעונש ובהמשך ייקבע העונש במסגרת גזר הדין.
לעומת זאת, כאשר נאשם החליט לכפור באשמה, בית המשפט ייקבע מועדים לדיוני הוכחות ויתחיל בניהול המשפט. בסופו של הליך ההוכחות, בית המשפט יכריע האם הנאשם אשם או זכאי ואם נקבע כי הוא אשם, יעבור לשלב הטיעונים לעונש שלאחריו ייקבע עונשו של הנאשם בגזר הדין.
המרת הליך פלילי בקנס מנהלי או בתשלום כופר מס
בחלק מהמקרים עבירת מע"מ או עבירת מס הכנסה או עברות על חוק מיסוי מקרקעין לא תתגבש עד לכדי הגשת כתב אישום שבסופו הרשעה פלילית. במקרים מסוימים לפי נסיבות ביצוע העבירות, ניתן יהיה להמיר את ההליך הפלילי בתשלום כופר. חלופות אלו נועדו להקל על העומס שמוטל על מערכת בתי המשפט ולחסוך לנישום הרשעה פלילית על כל המשתמע ממנה. לאחר שהנישום שילם את הקנס או את הכופר יועבר התיק לחישוב המס המגיע בהליך האזרחי.
מכוח חוק העבירות המינהליות, ניתן להסב חלק מעבירות המס הפליליות לעבירות מנהליות כאשר החוק חל גם בנוגע לעבירות מס טכניות דוגמת אי הגשת דו"ח מס הכנסה במועד, אי העברת ניכויים במועד, אי הגשת הצהרת הון במועד ואי הגשת דו"חות מע"מ תקופתיים במועד. חשוב להבהיר כי לרשות תביעה שמורה הזכות להגיש כתב אישום נגד הנישום גם בעבירה מנהלית כגון אי הגשת הצהרת הון במועד אם היא פירטה את הגורמים שהובילו אותה לכך, את היקף העבירה ואת הנסיבות שבהן היא נעשתה.
במקרים שמדובר בעבירת מס מהותית כגון אי רישום תקבולים, העלמת מס, הגשת דו"ות כוזבים, הוצאת חשבוניות פיקטיביות ועוד, ניתן לפנות להליך של תשלום כופר מס כספי במקום הליך פלילי. כופר מס מהווה חלופה לניהול הליך פלילי עבור אדם שביצע עבירת מס שקבועה בפקודת מס הכנסה, בחוק מיסוי מקרקעין, בחוק מע"מ ובחוקים פיסקאליים נוספים.
ועדת כופר ברשות המיסים תבחן את חומרת העבירה ואת הנזק שנגרם לקופת המדינה
האפשרות לתשלום כופר מס תישקל על ידי רשות המיסים באמצעות ועדת כופר פנימית. המרת הליך פלילי בתשלום כופר תיעשה בכפוף להסכמת הנישום, תוך שקיפות מלאה ובאופן שוויוני. בעוד סכומי הכופר קבועים בחוק, רשות המיסים לרוב תיקבע כופר מס בסכומים שנעים בטווח שבין 15%-30% מסכום ההכנסה או המס לתשלום תוך התחשבות בהיבטים שונים הקשורים למבקש כופר המס ולעבירה שביצע.
לפני קבלת החלטה בנוגע לקבלת בקשה לכופר, רשות המיסים תיבחן בין היתר את היקפה הכספי של העבירה, את חומרת העבירה, את הנזק שהיא גרמה לקופת המדינה, שיקולי הרתעה, הרשעות קודמות של המבקש, מצבו הבריאותי והמשפחתי של המבקש, סיכויי הרשעתו בתיק ועוד.
ייעוץ וליווי משפטי לנישום שנחשד בביצוע עבירות מס או לנאשם שהואשם בעבירות מס
חשודים רבים מקבלים זימון מבעוד מועד למשרדי רשות המיסים לחקירה בעניינם ובכך למעשה ניתנת להם הזדמנות פז לנצל את פרק הזמן הזה לצורך קבלת ייעוץ משפטי מקצועי מעורך דין מנוסה ומיומן אשר שירת ברשות המיסים במשך שנים רבות ועל כן בקיא בנהלים ובדרכי ההתנהלות של הרשות כלפי חשודים בביצוע עבירות מס. חשוב לציין כי שלב החקירה הוא קריטי עבור החשוד מאחר שהוא עלול להשפיע משמעותית על תוצאות ההליך כולו. במקרים רבים קבלת הכנה ראויה לשלב החקירה יכולה לעשות את ההבדל בין סגירת התיק לבין ניהול תיק ממושך ויקר אשר בסופו הרשעה ועונש מאסר.
עורך דין מקצועי ומיומן יגן על האינטרסים של הנישום ויקטין את חשיפתו הפלילית
עורך דין מקצועי, מנוסה ומיומן יספק ליווי וייעוץ משפטי ללקוח שנחשד בביצוע עבירות מס עוד לפני החקירה וינחה אותו כיצד להגן על זכויותיו במהלך החקירה ואחריה. מכיוון שכל חשוד זכאי להיוועץ עם עורך דין שיגן על זכויותיו לפני תחילת החקירה ברשות המיסים, מומלץ לממש זכות זו ולא לוותר עליה. עורך דין מנוסה ייבחן את נסיבות המקרה לעומק, יגן על האינטרסים של הנישום בהליך ויפעל ככל שביכולתו כדי להקטין את החשיפה הפלילית שלו.
משרד עו"ד ונוטריון גילה בן זאב מתמחה בתחומי מס שונים ועוסק בין היתר בהכנה לחקירות ברשות המיסים, בייצוג נישומים בחקירות של רשות המיסים, בייצוג בבתי משפט בתחום האזרחי ובתחום הפלילי, בקנסות מנהליים, בכופר מס ועוד. עורכת הדין גילה בן זאב פרשה לאחר שירות של עשרות שנים ברשות המיסים, דוגלת במתן שירות משפטי מקצועי ויחס אישי לכל לקוחות המשרד בכל תחומי המס ובפני כל הערכאות והטריבונלים המשפטיים. הכתבה באדיבות האתר: din.co.il.
*לתשומת ליבך, המידע בעמוד זה אינו מהווה יעוץ מכל סוג או המלצה לנקיטת הליך או אי נקיטת הליך. כל המסתמך על המידע עושה זאת על אחריותו בלבד. נכונות המידע עלולה להשתנות מעת לעת.
לפניה ישירה למשרד עו"ד ונוטריון גילה בן זאב - 053-9386034