רגע לפני פיזורה של הכנסת, עבר אחד החוקים החשובים, שעסקים רבים חיכו לו – פיצוי מהמדינה על הפגיעה הכלכלית שהייתה בעקבות זן האומיקרון. ביקשנו מיועץ המס ירון גינדי, נשיא לשכת יועצי המס, שעמד בראש הצוות המקצועי שייעץ לאוצר כיצד לשפר את החוק לטובת העסקים, להסביר למי הוא מגיע ובאילו תנאים.
"חשוב לדעת, שהפיצוי החדש הזה דומה במהותו למענק השתתפות בהוצאות קבועות, שהיה בתקופת הקורונה הראשונה. בתור התחלה, הפיצויים האלה מיועדים לכל מי שמוגדר כעסק לפי חוק מע"מ, זאת אומרת עצמאים, חברות, שותפויות ואף מוסד ציבורי, ולמעט חריגים ספציפיים כמו קופות חולים ומוסדות פיננסיים, ובלבד שנפתחו את העסק לפני 31.12.21", מסביר גינדי. "בשלב הבא מוודאים, שבכל אחת מהשנים 2019 ו- 2021, מחזור העסקאות היה גבוה מ- 18,000 שקלים, ונמוך מ- 80 מיליון שקלים, או לא יותר מ-150 מיליון שקלים, עבור מי שמאוגד באיחוד עוסקים. לגבי שנת 2021, יבדקו אם מחזור העסקאות, בתוספת כל המענקים שהתקבלו מהמדינה באותה שנה, לא עולה על מחזור העסקאות של שנת 2019, כשהוא מוכפל ב- 1.15.
"לבסוף בודקים האם הייתה ירידה בהיקף מחזור העסקאות, ובכמה. ההשוואה נעשית בין ינואר ופברואר 2022 לעומת התקופה המקבילה בשנת 2019. במידה וההשוואה מצביעה על ירידה של לפחות 25% ממחזור העסקאות, שנגרמה כתוצאה מההשפעה הכלכלית של התפשטות זן האומיקרון – העסק זכאי לפיצוי".
כמה כסף מקבלים בפיצוי האומיקרון?
גינדי מפרט: החוק חילק את העסקים לשלוש קבוצות זכאות לפי גובה המחזורים שלהם, כאשר לכל קבוצה תחשיב המענק הוא שונה.
בקבוצה הראשונה עוסקים, שמחזור העסקאות שלהם בשנת 2019 היה בין 18,000 שקלים לבין 300,000 שקלים. גובה המענק שיקבלו יהיה לפי הטבלה הבאה:
מחזור מ- ועד - סכום המענק
18,000 שקלים 50,000 שקלים 3,000 שקלים
50,001 שקלים 100,000 שקלים 4,350 שקלים
100,001 שקלים 150,000 שקלים 5,300 שקלים
150,001 שקלים 200,000 שקלים 6,250 שקלים
200,001 שקלים 250,000 שקלים 8,000 שקלים
250,001 שקלים 300,000 שקלים 9,350 שקלים
בקבוצה השנייה עוסקים, שמחזור העסקאות שלהם בשנת 2019 היה בין 300,001 שקלים לבין מיליון וחצי שקלים, ולהם יחושב במענק לפי הנוסחה הבאה: מחזור העסקאות בשנת 2019 כפול % הפיצוי הסופי, שנקבע בהתאם לשיעור ירידת המחזורים בינואר-פברואר 2022 לעומת התקופה המקבילה ב- 2019, כמפורט:
שיעור ירידת המחזורים % הפיצוי הסופי
25% עד 40% 4%
40% עד 60% 8%
60% עד 80% 14%
80% עד 100% 20%
עבור העסקים הנמצאים בקבוצה זו, המענק לא יהיה פחות מ-9,350 שקלים ולא יעלה על 600 אלף שקלים.
חשוב לדעת: אם מחזור העסקאות שלכם הוא הין 1-1.5 מיליון שקלים, רשאי המנהל להקטין את אחוז הפיצוי הסופי במידה ולהערכתו, הפיצוי המחושב גבוה מהיקף ההוצאות הקבועות בעסק. לכן מומלץ לבדוק אם היו לכם הוצאות קבועות לפני שתגישו את הבקשה לקבלת פיצוי, כדי להימנע מדרישת החזר מענקים בעתיד.
בקבוצה השלישית עוסקים, שמחזור העסקאות שלהם בשנת 2019 היה בין 1,500,001 שקלים לבין 80 מיליון שקלים. עבורם סכום המענק יחושב כתוצאת המכפלה הבאה: מחזור בשנת 2019 כפול אחוז הפיצוי כפול מקדם סיוע מענק. אחוז הפיצוי נקבע בהתאם לשיעור ירידת המחזורים בינואר-פברואר 2022 בהשוואה לשנת 2019, כמפורט בטבלה:
שיעור ירידת המחזורים % הפיצוי
25% עד 40% 10%
40% עד 60% 20%
60% עד 80% 35%
80% עד 100% 50%
מקדם סיוע מענק מחשב את אותן הוצאות שהעסק לא יכול "לחסוך", גם כאשר היקף פעילותו יורד. גובה המקדם לא יעלה על 0.4 . להלן נוסחת חישוב המקדם:
( 0.85 תשומות שוטפות בשנת 2019 כפול + שכר שנחסך ) -1
מחזור בשנת 2019
להבדיל מגלי תחלואה קודמים, מענק הסיוע הנוכחי אמור לכסות את כלל סוגי המענקים שהתקבלו בתקופת הקורונה, לרבות מענק סוציאלי, העדר פטור מארנונה, העדר תשלום חל"ת לעובדים וכדומה, ולכן הוגדל מקדם מענק הסיוע המקסימלי ל 0.4 (במענקי קורונה היה 0.3) .
סכום הוצאות השכר הנחסכות מבטא את עלויות השכר, שנחסכו כתוצאה מפיטורי עובדים וצמצום העסקה עקב הירידה בפעילות העסק. כך מחשבים אותו:
הוצ' שכר נחסכות =6 * 1.25 X {(שכ"ע בחודשים 1-2/22) - (שכ"ע בחודשים 1-2/19 )}
בקשה לשינוי המקדם בהחלטת המנהל
על פי החוק, אם שוכנע המנהל שהמענק אינו משקף את ההוצאות הקבועות בעסק, הוא רשאי להגדיל או להקטין את מקדם הסיוע באופן שתוצאת חישוב המענק תשקף את ההוצאות הקבועות בעסק. לכן ככל והמענק המחושב נמוך מסך ההוצאות הקבועות בחודשי הזכאות, תוכלו לפנות למנהל הקרן ולבקש להגדיל את שיעור מקדם סיוע מענק.
קבלת מענק נוסף
ככל ונקבע לעסק מקדם מענק סיוע הנמוך מ 0.4, ושוכנע המנהל להגדיל לעסק את מקדם מענק הסיוע, יהיה זכאי העסק למענק נוסף (שאינו תלוי בקיומם של הוצאות קבועות בגינו) בגובה הכנסתו החייבת הממוצעת בשנת 2019 של העצמאי או של החברה (במקרה של חברה בע"מ) ובלבד שלא יעלה על 15,000 שקלים ושביחד עם המענק שחושב לא יעלה הסכום המצרפי של שניהם יחד על סכום המענק אילו נקבע מקדם מענק סיוע מקסימלי 0.4 .
דוגמא מסכמת
מחזור בינואר-פברואר 2019 : 550,000 שקלים
מחזור בינואר-פברואר 2022 : 150,000 שקלים
מחזור שנת 2019 : 5,500,000 שקלים
תשומות שוטפות ב- 2019 : 4,500,000
שכר תק בסיס : 125,000
שכר תק זכאות : 110,000
הכנסה ממוצעת עצמאי בשנת 2019 : 25,000 שח לחודש .
החישוב:
% הפיצוי : שיעור ירידת המחזורים הינו 72.7 % ולפיכך % הפיצוי הינו 35% .
שכר שנחסך : ( 125,000-110,000 ) *1.25 * 6 = 112,500 שקלים
מקדם הסיוע : 1-0.71 = 0.284
0.85*4,500,000 +112,500= 0.71
5,500,000
מענק מחושב : 0.284 * 0.35 * 550,000 = 54,670 שקלים .
עצמאים ועצמאיות שהיו בחופשת לידה, שמירת הריון או מילואים בשנת 2019, יוכלו להגיש בקשה למענק לפי מחזור עסקאות חליפי, אם באותה שנה לא עבדו 7 ימים או יותר בכל חודש בשל חופשת לידה, שמירת הריון, היעדרות מהעבודה בשל הריון על פי אחת מהסיבות המפורטות בסעיפים 6-7 לחוק עבודת נשים, או היעדרות בשל מילואים. במקרים אלו חישוב מחזור העסקאות עבור 2019 יהיה ממוצע של 12 חודשים שקדמו לתקופת הפעילות המופחתת, מוכפל ב-2.
עסקים חדשים, שהחלו לפעול רק מ 1/1/19 ועד 31/12/2021, לא פעלו בשנת 2019, המשמשת כשנת השוואה, באופן מלא, ו/או לא פעל בשנה זו כלל (נפתח החל מ 1/1/20), ועבורם הגדיר המחוקק חישוב שונה לחישוב הפרמטרים להשוואה.
מתי מגיע הכסף?
את הבקשה לקבלת פיצוי ניתן להגיש באתר רשות המיסים באזור האישי עד 10.10.2022, ותוך 21 ימים תקבלו מקדמה בשיעור של 40% מגובה המענק. תשלום מקדמה נוספת, בשיעור של 20% מסכום המענק, ישולם תוך 28 ימים מהגשת הבקשה. החלטה לגבי קביעת הזכאות תינתן תוך 100 ימים, ותוך 5 ימים ממועד קביעת הזכאות, ישולם המענק.
המענק חייב בתשלום מס הכנסה ובדמי ביטוח לאומי, ויש תנאי זכאות מיוחדים, הנוגעים לעסקים שדיווחו דיווחי מע"מ "אפס" בחודשים ספטמבר עד דצמבר 2021, או לגבי חברות שחילקו דיבידנד ועוד, וכמו תמיד, אם תקבלו כספים שלא הגיעו לכם, תידרשו להחזירם בתוספת הפרשי הצמדה ותביעה ביתר שהוגשה ברשלנות עשויה לגרור קנס בגובה 25% מהסכום שהוגש ביתר. לכן חשוב מאוד להתייעץ עם בעל מקצוע לבדיקת זכאותכם.